在创新驱动发展战略深入实施、经济高质量发展持续推进的背景下，研发费用加计扣除已成为激励企业科技创新、降低研发成本、提升核心竞争力的“关键引擎”。近期，2025年企业所得税汇算清缴工作进入尾声，国家税务总局西安市莲湖区税务局收到大量企业关于研发费用加计扣除政策适用、申报流程及归集核算等咨询。为帮助广大经营主体精准把握政策要点、充分释放政策红利，莲湖区税务局企业所得税科科长李萍围绕政策核心内容、扣除标准、申报实操和风险防范等热点问题进行深入解读，助力企业用好税收优惠，激活创新发展“原动力”。

研发费用加计扣除是什么？

研发费用加计扣除是国家为鼓励企业加大研发投入、支持科技创新推出的重要税收优惠政策。企业开展研发活动实际发生的研发费用，可在计算企业所得税应纳税所得额时，按实际发生额的一定比例额外扣除，直接减少应纳税所得额、降低企业税负。简单来说，就是“花1元钱研发，能按超1元钱扣除”。李萍表示，该政策本质是政府为企业分担研发成本，将节省的税款转化为企业可自由支配的现金流，形成“研发投入—税负减少—再投入研发”的良性循环，是实打实的“真金白银”。

该政策适用范围广，除烟草制造业、住宿餐饮业、批发零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业6类行业外，会计核算健全、实行查账征收、能准确归集研发费用的居民企业，开展产品、技术、工艺、材料研发创新活动，均可享受。

享受加计扣除有哪些好处？

李萍介绍，研发费用加计扣除政策能为企业带来多重利好，是企业创新发展的“助推器”。

首先是直接减轻税负，盘活现金流。根据《财政部 税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第7号），自2023年1月1日起，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的200%在税前摊销。集成电路、工业母机等重点领域企业，可享受120%加计扣除优惠。以适用100%加计扣除、企业所得税25%税率的企业为例：如果当年发生符合条件的研发费用100万元，税前可扣除200万元，直接少缴企业所得税25万元；若为高新技术企业（适用企业所得税15%税率），可少缴15万元，节省资金可直接用于研发、生产或扩大经营。

其次是可以提前享受优惠，缓解资金周转压力。企业可以在7月（上半年）、10月（前三季度）进行季度预缴申报时提前享受研发费用加计扣除政策，当年即可兑现“红利”，无需等到年度汇算，能够有效缓解研发投入带来的资金周转压力。

此外，该政策可与其他税费优惠政策叠加享受，让“红利”加倍。研发费用加计扣除政策可与高新技术企业、小型微利企业、固定资产加速折旧等税费优惠政策叠加，进一步降低综合税负，放大政策效应。

企业申报享受时，需要注意什么？

李萍提醒，准确归集研发费用是享受政策的前提，核心范围包括人员人工费用、直接投入费用、折旧费用、无形资产摊销、新产品设计费及其他相关费用6大类。其中，房屋折旧、职工福利费、业务招待费、非研发人员费用等，不得纳入加计扣除；研发与生产经营费用需分别核算，划分不清不得享受。

同时，结合征管实践，李萍梳理了企业易踩的常见“雷区”：只有研发成功才能享受、小微企业不能享受、费用归集越全越好。对此，李萍解释，企业研发在前期准备环节，必须规范立项，包括编制研发计划书、立项决议，明确项目目标、周期、预算等。同时，对于委托或者合作研发的合同，需要在科技部门进行登记。即使研发最终失败，但研发活动真实且合规的，仍可享受该优惠政策。小微企业（含科技型）只要符合条件，均可享受研发费用加计扣除政策。此外，企业要做到专账核算，按项目设置研发支出辅助账，准确归集费用，若存在超范围、虚列费用情况，将面临补缴税款、滞纳金及信用影响。

李萍表示，研发费用加计扣除政策采取“自行判别、申报享受、资料留存备查”的模式，无需事前审批。但事后需要做好立项决议、研发计划书、费用辅助账、人员工时记录、合同登记证明等备查资料留存，留存时限为10年。

李萍最后还提到，税务部门将持续优化服务，通过大数据辅导、精准推送、绿色通道等，助力企业应享尽享研发费用加计扣除政策。她呼吁广大经营主体树立“合规经营 诚信纳税”理念，规范研发管理、精准归集费用、及时申报享受，以政策红利撬动创新投入，在创新发展道路上行稳致远。（闫浩 乔雪茹）