临近春节，年终奖发放进入高峰期，个税计算与申报成为社会关注热点。国家税务总局西安市税务局个人所得税处副处长王琦围绕个税相关规定，对纳税人的高频咨询问题进行了解疑释惑，明确了年终奖的税款所属期、申报操作、计税方式、优惠延续等关键事项，帮助纳税人准确理解政策、合规享受红利。

年终奖及其税款所属期如何界定？

王琦解释道，通常所说的年终奖在个人所得税法及相关规定中表述为“全年一次性奖金”，也就是行政机关、企事业单位等根据全年经济效益与员工全年工作业绩综合考核情况，发放的一次性奖金，也包括年终加薪、实行年薪制与绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪与绩效工资。其他名目奖金如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，不属于全年一次性奖金，应当与当月工资薪金收入合并缴纳个人所得税。

根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第二十四条规定，扣缴义务人向个人支付应税款项时，应当依照个人所得税法规定预扣或者代扣税款并按时缴库。《个人所得税综合所得汇算清缴管理办法》第四条也明确“纳税人按照实际取得综合所得的时间，确定综合所得所属纳税年度”。也就是说，全年一次性奖金的税款属期以实际发放的时间为准，无论奖金归属哪个年度，均应计入实际支付当年的个人收入，并适用支付当年的政策与税率。例如，某单位2025年的年终奖在2026年2月发放，那么就属于2026年度的收入，单位应在2026年3月履行个人所得税扣缴申报义务，如需汇算，则纳税人应在2027年3月1日至6月30日办理汇算清缴。

应纳税额如何计算？

王琦介绍说，为持续减轻个人所得税负担，保障纳税人切身利益，财政部、税务总局已明确全年一次性奖金单独计税优惠政策延续实施至2027年12月31日。2026年至2027年发放的年终奖，居民个人可自主选择“单独计税”或“并入当年综合所得计税”，两种方式择优适用，切实降低税负、增加实际收入。

如果纳税人选择“单独计税”，应以全年一次性奖金全额除以12个月得到的数额，对照按月换算后的综合所得税率表确定适用税率与速算扣除数，再以该奖金全额单独计算应纳税额，不与日常工资薪金合并。

如果纳税人选择“并入当年综合所得计税”，需要将全年一次性奖金并入工资薪金等综合所得中，减去法定扣除项目后，按年度综合所得税率表计算纳税。

需要注意的是，在一个纳税年度内，每一个纳税人只允许采用一次全年一次性奖金的计税办法。

税款申报如何办理？

针对纳税人集中咨询的税款申报办理的疑惑，王琦解释，根据《中华人民共和国个人所得税法》有关规定，居民个人取得综合所得，有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款；需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内办理汇算清缴。按照《个人所得税综合所得汇算清缴管理办法》有关规定，纳税人可以选择在个人所得税APP自行办理汇算清缴，也可通过任职受雇单位代为办理。由单位代为办理的，纳税人应当与单位以书面或者电子等方式进行确认。

因此，王琦建议纳税人在发年终奖前与任职单位财务沟通，合理确定本人的全年一次性奖金计税方式。如果选择按照全年一次性奖金单独计税方式预扣预缴个人所得税，到汇算清缴时，纳税人仍可登录个人所得税APP，在“工资薪金—奖金计税方式选择”模块切换方式，自行测算对比税额，选择最优方案办理补税或退税，实现“一次发放、两次选择、最优缴税”。

王琦表示，西安市税务部门将持续通过线上线下渠道开展政策宣传辅导，依托电子税务局、个税APP、办税服务厅、12366纳税缴费服务热线等，为纳税人提供咨询答疑、操作指引与便捷办理服务，推动个税优惠政策直达快享，切实提升纳税人获得感与满意度。他还提醒各位纳税人，应如实申报、依法计税，不违规拆分收入、不虚假填报，确保合规享受优惠。（通讯员 胡敏荣 卫琼 孙旭）