2026年1月1日，《中华人民共和国增值税法》及《中华人民共和国增值税法实施条例》正式施行，标志着我国第一大税种迈入法治化新阶段。作为覆盖几乎所有行业经济活动的税种，增值税的每一项规则调整，都直接关系企业的经营成本、合规风险，也与每个人的消费场景息息相关。【“税”与你说】帮你读懂增值税法的核心变化，掌握合规办税的实用技巧。

税率类

增值税法明确了哪些税率？

依据增值税法第十条规定，增值税税率：

（一）纳税人销售货物、加工修理修配服务、有形动产租赁服务，进口货物，除本条第二项、第四项、第五项规定外，税率为13%。

（二）纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物，除本条第四项、第五项规定外，税率为9%：1.农产品、食用植物油、食用盐；2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；3.图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；4.饲料、化肥、农药、农机、农膜。

（三）纳税人销售服务、无形资产，除本条第一项、第二项、第五项规定外，税率为6%。

（四）纳税人出口货物，税率为0；国务院另有规定的除外。

（五）境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为0。

小规模纳税人的增值税征收率是多少？

依据增值税法第八条、第十一条规定，小规模纳税人适用简易计税方法，计算缴纳增值税的征收率为3%。

我公司是一般纳税人，既在境内销售商品（都适用13%税率），又为境内的客户提供不动产租赁服务，应按照什么税率计算缴纳增值税？

依据增值税法第十二条规定，纳税人发生两项以上应税交易涉及不同税率、征收率的，应当分别核算适用不同税率、征收率的销售额，并按照相应适用的税率、征收率计算缴纳增值税；未分别核算的，从高适用税率。

你公司在境内销售商品适用13%的税率，而提供不动产租赁服务则适用9%的税率，因此应该分别核算销售商品和提供服务的销售额。需要注意的是，在上述情况下如果未分别核算，则需要从高适用税率。

如果一项应税交易同时包含销售货物和服务，且涉及两个以上税率，应按照什么税率计算缴纳增值税？

依据增值税法第十三条规定，纳税人发生一项应税交易涉及两个以上税率、征收率的，按照应税交易的主要业务适用税率、征收率。

特别提示，依据增值税法实施条例第十条规定，主要业务是指上述应税交易中居于主体地位的业务，体现交易的实质和目的；附属业务是主要业务的必要补充，并以主要业务的发生为前提。

我公司主营业务中，有部分业务是向境外客户提供服务，请问哪些跨境服务可以适用增值税零税率？

依据增值税法实施条例第九条规定，境内单位或者个人跨境销售下列服务、无形资产，税率为0：

（一）向境外单位销售的完全在境外消费的研发服务、合同能源管理服务、设计服务、广播影视制作和发行服务、软件服务、电路设计和测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务、离岸服务外包业务；

（二）向境外单位转让的完全在境外使用的技术；

（三）国际运输服务、航天运输服务、对外修理修配服务。